НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в стоимость товара и фактически уплачиваемый конечным его приобретателем. Продавец обязан внести в бюджет разницу между НДС, выставленным покупателю, и НДС, выставленным поставщиком материалов, используемых для изготовления реализуемой продукции.

         (Источник: http://www.law-education.ru/business/zakonno-umenshit-razmer-nds-k-uplate/)

В соответствии с налоговым законодательством НДС рассчитывается по трем критериям:

  • Нулевая ставка.

 Налог не взимается при экспорте товаров, реализации товаров космической сферы, транспортировке газа и нефти, экспорте драгоценных металлов и др. С полным перечнем товаров подходящих под НДС в 0% можно ознакомиться в 164 статье НК РФ.

  • Ставка 10 % применяется при продаже ряда продуктов питания (молоко, овощи, мясо и др). Детских товаров (одежда, кроватки, коляски и др).

Также НДС 10% применяется при реализации медицинских препаратов, периодики, научной и образовательной литературы.

  • НДС 18 % самый распространенный налог, которым облагаются все товары и услуги неподходящие под первые две ставки (0% и 10%).

Облагаются  НДС:

  • Ввоз любой продукции в РФ. Все работы связанные с возведением зданий, где не заключается договор строительного подряда.
  • Передача услуг и продукции для собственного использования (на территории РФ), расходы на которые не принимаются во внимание при расчете НДС.
  •  Процессы, не облагающиеся этим налогом Оказание работ органами государственной власти в пределах обязанностей возложенных на них.
  • Покупка и дальнейшая приватизация муниципальных и государственных предприятий. Различного рода инвестиции. Продажа земельных участков. Предоставление денег организациям некоммерческой основы.

Кто может воспользоваться освобождением:

  • Все организации и индивидуальные предприниматели вправе воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

 Для этого за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не должна превышать двух миллионов рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Причем в вышеуказанную сумму не включается выручка, полученная в части деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (письма Минфина от 26.03.2007 г. № 03-07-11/71 и от 26.03.2007 г. № 03-07-11/72).

  • Положение об освобождении не распространяется на налогоплательщиков, реализующих в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ). При этом запрет «на льготу» касается только операций с подакцизными товарами, но не касается операций с иными товарами (работами, услугами), осуществляемыми тем же лицом (п. 3 Определения Конституционного Суда от 10.11.2002 г. № 313-О, письмо УМНС по г. Москве от 02.03.2004 г. № 24-11/13446). Учтите, что в этом случае придется вести раздельный учет реализации подакцизных и неподакцизных товаров (письмо УМНС по г. Москве от 25.02.2004 г. № 24-14/11745). Не применяют освобождение и в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 3 ст. 145 НК РФ). Оформляем счет-фактуру

Нужна ли декларация?

Лица, применяющие в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса освобождение, декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган не представляют. Отметим, что указанной позиции придерживаются как Минфин (письмо от 30.08.2006 г. № 03-04-14/20), так и ФНС (ответ на вопрос Управления администрирования косвенных налогов от 23.10.2006 г.1). Аналогичную точку зрения выразили и высшие арбитры (решение ВАС от 13.02.2003 г. № 10462)

Как получить «льготу»?

 Не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, надо представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и соответствующие документы, которые подтверждают такое право (п. 3 ст. 145 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом МНС РФ от 04.04.2002 г. № БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Подтверждаем освобождение

По истечении 12 календарных месяцев, не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы следующие документы (п. 4 ст. 145 НК РФ): документы, подтверждающие, что в течение указанного срока сумма выручки без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала двух миллионов рублей; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Пакет документов

Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются (п. 6 ст. 145 НК РФ):

  • выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
  • выписка из книги продаж;
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
  • копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
  • выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим);
  • выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с единого сельскохозяйственного налога).

Имейте в виду, что налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы заказным письмом по почте. В этом случае днем их представления будет считаться шестой день со дня отправки корреспонденции (п. 7 ст. 145 НК РФ).

Способы законного уменьшения размера НДС

  • Оформление соглашения о перечислении задатка

Согласно положениям Налогового кодекса РФ, задаток не является объектом налогообложения. Таким образом, можно частично уменьшить сумму сделки и, как следствие, размер НДС.

  • Использование агентского договора

 Если поставщик не является плательщиком НДС, продавцу придется заплатить налог с полной стоимости реализуемого товара. В этом случае вместо оформления договора купли-продажи можно заключить агентский договор, позволяющий существенно уменьшить размер НДС.

Суть такого договора заключается в следующем: поставщик передает конечному продавцу товар по агентскому договору, т.е. исключительно для реализации.

Продавец реализует полученный товар на рынке, установив на него собственную наценку. После завершения сделки продавец выплачивает стоимость товара поставщику, при этом налог потребуется уплатить лишь с разницы между ценой, указанной в агентском договоре и ценой реализации.

  • Отсрочка перехода права собственности на товар к конечному покупателю

Этот метод не позволяет избавиться от обязанности по уплате НДС, однако с его помощью можно существенно отсрочить необходимость внесения налогового платежа в бюджет.

Для того чтобы воспользоваться им, потребуется включить в соглашение пункт о получении покупателем всех прав на товар только после полной его оплаты.

 В том случае, если стоимость реализуемого продукта довольно высока и выплаты производятся в несколько этапов в течение двух или более месяцев, продавец может получить право на отсрочку по платежу до следующего налогового периода.

  • Включение транспортных расходов в основную стоимость товара

 Стоит отметить, что этот способ может быть использован только плательщиками, имеющими право на уплату налога по пониженной процентной ставке в размере 10%. Согласно п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РФ, транспортные расходы облагаются налогом по ставке 18% независимо от режима налогообложения и имеющихся у налогоплательщика льгот. В этом случае расходы на перевозку товара или оплату услуг транспортной компании не стоит выделять в калькуляции отдельной строкой, а сразу же включить их в стоимость продукции в составе расходов, понесенных на реализацию товара. Использование положений ст. 145 Налогового кодекса РФ

Согласно указанной норме, организации или индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, могут избавиться от обязанности по уплате налога в том случае, если за три прошедших месяца сумма выручки составила не более 1 млн. рублей.

Данная льгота не распространяется на НДС, подлежащий уплате в результате продажи подакцизных товаров.

Для того чтобы воспользоваться правом на получение льготы, налогоплательщику потребуется обратиться в территориальное отделение ФНС с заявлением и пакетом документов, подтверждающих наличие у него такого права.

В перечень этих документов входят:

  1. копия журнала выставленных и полученных в ходе приобретения и реализации товаров счетов-фактур;
  2. выписка из книги продаж;
  3. выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (для ИП);
  4. выписка из бухгалтерского баланса (для организаций).

Освобождение от уплаты налога предоставляется на срок до 12 месяцев.

В том случае, если сумма выручки организации превысила установленный законом норматив, налогоплательщик автоматически теряет право на получение налоговой льготы.

Однако такой способ чреват потерей контрагентов: в том случае, если продавец освобождается от уплаты НДС, обязанность по его внесению в бюджет полностью ложится на работающего с ним поставщика.

Оформление налогового вычета Ст. 171 Налогового кодекса РФ определяет виды налоговых вычетов и категории налогоплательщиков, имеющих право на их получение.

Вычет представляет собой уменьшение налоговой базы, в качестве которой выступает прибыль организации.

Воспользоваться правом на получение вычета могут налогоплательщики, работающие с использованием общей системы налогообложения.

Такие предприятия обязаны уплачивать НДС со всей прибыли, полученной в результате реализации изготовленной продукции. При этом они могут уменьшить размер налогового платежа на сумму НДС по приобретениям, произведенным самим предприятием.

В том случае, если предприятие-поставщик имеет льготы и освобождается от необходимости уплаты НДС, организация лишается прав на зачет «входящего» НДС и уменьшения размера налоговой базы.

Источники: 

http://www.law-education.ru/business/zakonno-umenshit-razmer-nds-k-uplate/
© Юридический портал: http://www.delo-press.ru/articles.php?n=5902